聊聊无车承运人进项抵扣

                                                          文/李娟

物流行业进项不足是不少平台长期困扰的难题，很多网络货运企业会通过成品油、通行费抵扣缓解税负压力。但实际运营里，不少企业因操作细节不合规，出现进项转出、额外承担税费的情况。结合现行政策，笔者尝试梳理主体划分、抵扣要求以及留存资料的相关要点，供财务、经营者参考。

一、货运中介不得享受

现行政策里，油费、通行费专项抵扣规则，仅针对承担运输责任的无车承运人，而对仅提供货源、司机撮合对接服务，不承担运输风险、不负责货损赔付的纯信息中介不能享受油费、通行费专项抵扣相关政策。其仅收取信息服务费，业务按照6% 经纪代理服务计税。

二、成品油抵扣硬性条件

成品油想要顺利抵扣，需要同时满足自行采购、交付实际使用、匹配对应运单三个要求，行业内几种常见操作容易出现不合规问题：

1、司机先行垫付油费，后续凭发票回无车承运人处报销，不属于自行采购范畴，相关进项无法抵扣；

2、直接用油卡抵扣应付运费，将油卡当作现金结算，未真正用于运输作业，对应进项会判定为无效；

3、油品消耗无匹配运单支撑，车辆油耗明显超出行业合理区间，容易引发税务风险，不予抵扣。 

在此，笔者建议无车承运人本地留档：货运运单、与司机委托运输协议、油卡对公采购流水、油卡领用签收台账、车辆GPS 行驶轨迹、加油明细、司机运费结算单。各类资料相互佐证，证明油品真实用于平台运输订单。

三、ETC 通行费抵扣值得留意的两处细节

1、ETC 账户归属有要求 

司机个人名下ETC 开具的通行费发票，进项不能抵扣；只有无车承运人对公办理的企业ETC 账户开具的征税电子发票，才符合抵扣条件。

2、通行记录需和运单匹配

通行费、对应车牌、运输起止地点、电子运单需要一一对应，尽量避免跨订单、跨车辆分摊混用通行成本，每一笔过路费都要有对应的运输业务作为支撑。

小结：

网络货运平台处理油费、通行费抵扣，核心在于真实业务支撑与完整资料链条。先明确自身属于承运主体而非单纯中介，燃油、ETC 均由企业对公采购并交付运力实际使用，同时保证油耗、通行记录、运单、车辆轨迹数据相互匹配，完整归档留存业务资料，才能稳妥享受进项抵扣，减少涉税隐患。

政策链接1：

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人运人完成的运输服务；
　　（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

政策链接2：

具有网络平台道路货物运输（以下简称网络货运）经营资质的纳税人，从事网络货运经营，自行采购并交付给实际承运人使用的成品油、天然气、电力、氢能、二甲醚、甲醇以及其他各类车辆燃料（能源）和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）成品油、天然气、电力、氢能、二甲醚、甲醇以及其他各类车辆燃料（能源）和支付的道路、桥、闸通行费，应用于从事网络货运经营纳税人委托实际承运人完成的运输服务。

（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。