近年来，随着税务机关对出口骗税打击力度的不断加大，骗税团伙骗取出口退税呈现出跨区域虚开、专业化运作、“骗完就跑”等新特征，骗税手法越来越隐蔽。为有效应对骗税风险监管工作面临的新挑战，国家税务总局大连市税务局牵头开发出口退税智能化审核功能，依托大数据、云计算等技术，深层次穿透溯源发票链条，构建全国出口购销网络，设计了涵盖供应链、生产、外贸、报关行等多个风险维度的48个指标、10个模型。出口退税智能化审核功能于2022年9月1日试点使用，经验证成熟后，2024年12月1日在全国推广。该功能全国推广以来，各级税务干部事中识别风险企业1478户，阻断风险税款15.5亿元。

近年来查处的骗税案件显示，不法分子已避开“暴力虚开”等简单的骗税手段，犯罪方式呈现出新特点。一是采取跨区域虚开发票手段，将实施骗税的出口企业及上游多环节供货企业分散在不同地区，化整为零，以此降低单户企业在同一地区的虚开骗税金额，逃避税务机关风险扫描。二是采取专业化运作，全链条统筹分工，从成立骗税企业、虚开增值税专用发票、买单配票，到地下钱庄收汇、申报出口退税，各环节分工明确。三是“骗完就跑”，短时间内成立多户供货企业与出口企业，团伙内企业交叉供货，单户出口企业出口一定金额的风险商品后，立即注销。在目前的管理模式下，退税管理部门位于出口骗税监管链条中的最后一个环节，而骗税的核心环节往往潜伏于业务链条的前段和中段。例如，在源头采购环节取得虚开发票，在生产加工、货物流转环节人为拉长业务链条、多次洗票变票等。退税管理部门在监管链条末端，依靠属地化管理单纯分析出口企业、出口环节或仅向上游追溯一至两层供货业务，很难及时、精准识别骗税风险。这些因素导致打击骗税存在“时间差”。“系统识别出有些涉嫌骗税团伙经营仅1年左右，短期内办理出口退税随即注销，有的供货企业从成立到注销仅3个月。”大连市税务局第二税务分局局长孟文介绍，在这种情形下，“就单审单”的传统出口退税审核模式，虽可根据系统中预设的疑点进行风险识别，但是税务人员在几个工作日的审核时限内识别骗税风险的难度相当大。

针对这些新特点，出口退税智能化审核功能依托大数据构建三维立体式出口退税指标模型体系，应用云计算对全国出口企业数据按日进行智能扫描与识别，在企业申报环节根据其命中指标模型情况科学评价风险等级。有了管用的工具，审核退税的税务干部在审核系统中依据评价结果分类分级实施高、中、低风险审核应对，让及时识别阻断骗税风险成为现实。

构建立体式指标模型体系：穿透供应链，破解跨区域监管难题。以出口退税业务特征与货物流为核心，设计构建“退税主体—业务环节—风险特征”三维立体指标模型体系，结合各类风险特征设计48项指标、10个模型，涵盖生产企业、外贸企业、代办退税企业三类退税主体，贯通货物供应链、报关出口、税费申报等业务环节。以出口企业为起点，通过发票流向，逐级追溯源头生产企业，编织涉及全国38万户出口企业、120万户供货企业的购销网络。以全国“一张网”穿透识别源头虚开特征，逆向锁定风险出口企业，有效解决跨区域虚开难发现的问题。针对某保健茶骗税团伙的购销网络，智能化审核直接击穿一家百亿销售额上市公司的洗票“防火墙”，穿透上游3层供应链，识别到多户源头企业存在农产品收购成本倒挂、生产加工无辅料、跨省运输无运费等虚开特征，触发高风险。经查办，认定该团伙在12个省市控制38户企业，虚开金额3亿元，骗取出口退税1244万元。

以月度行业均值为基准：精准识别异常，撕下专业化骗税伪装。智能化审核以全国1624万户一般纳税人为样本，归集1237个行业的生产经营数据，按月计算运费率、水电耗用率、人力成本率等行业均值，比对分析出口企业及供货企业偏离度，灵敏感知骗税风险，有效弥补单证审核、实地核查等传统手段的不足。针对某两户皮草骗税企业，审核人员比对分析企业数据与行业均值后发现，企业存在同等加工规模下水电耗用低、同等出口规模下清关费用低、同等收入规模下增值税税负低等异常特征，触发中风险。经查办，认定两户企业以自有工厂为伪装，通过购买他人报关单、接受虚开发票、地下钱庄买汇等手段，应对税务机关日常核查，实施专业化的买单配票骗税。最终，税务部门追回出口退税并处罚款共计1136万元。“再‘专业’的骗税手法也必然有虚开和接受虚开的行为，相关生产企业、流通企业的经营数据也势必与合规经营的同行业企业间存在差异。智能化审核能够运用大数据分析行业偏离，撕下犯罪团伙精心编织的骗税伪装。”孟文说。

按日计算更新审核数据：高频扫描预警，骗完“跑不了”。智能化审核构建了时间、人员、交易关系等预警维度，聚焦团伙骗税行为特征设置多个针对性的指标模型，依托云计算，在事中审核环节按日扫描、高频预警，及时阻断“化整为零”“快骗快跑”等风险。某服装出口骗税团伙一年内在全国各地成立了23户企业，相关企业六员（法定代表人、财务负责人、办税人员、领票人员、开票人员、股东。——编者注）高度重叠、供货企业交叉开票、交易关系复杂，存在团伙骗税特征。为逃避税务部门预警核查，骗税团伙严格控制单户骗税金额，积累一定金额后立即停止经营、迅速逃逸。在11户团伙成员企业已走逃的情况下，税务部门在智能化审核的高频预警中及时发现该团伙骗税行为，事中阻断团伙中其他企业“快骗快跑”，挽回出口退税损失1278万元。孟文介绍，像这种“化整为零”“快骗快跑”的手法，既没有大的绝对值，也没有突增骤降的波动，税务部门在事中审核环节难发现、风险应对环节难查处、税款执行环节难追缴。智能化审核既拓展了预警维度，又可按日扫描高频预警，在出口退税事中审核全环节及时提示，有效破解识别阻断“小而散”骗税的难题。

下一步，大连市税务局将在税务总局的指导下，持续拓展算力算法在出口退税监管中的应用维度，不断升级智能化审核监管能力，提升基层干部退税审核质效，为促进外贸高质量发展保驾护航。