政策性搬迁通常时间跨度长、涉及金额大，属于企业的重大事项。那么企业所得税对于政策性搬迁事项都有哪些规定呢？我们整理了相关知识点，一起来看看吧！
1.《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）
2.《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）
企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：
（一）国防和外交的需要；
（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；
（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；
（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；
（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；
（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
特别注意
企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
搬迁资产应区分以下类别，分别计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。
（一）简单安装或不需要安装即可继续使用的搬迁资产
在该项资产重新投入使用后，就其净值按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
（二）需要进行大修理后才能重新使用的搬迁资产
应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。
（三）采取土地置换方式换入的土地
换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。
（四）搬迁期间新购置的各类资产
应按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。
企业政策性搬迁项目凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议的，企业重建或恢复生产过程中按规定购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基数，并按规定计算折旧或费用摊销。此后签订搬迁协议应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行，即企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：
（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。
（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。
上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。
下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。
（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：
（一）搬迁规划已基本完成；
（二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。
企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。
八、
企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行《企业政策性搬迁所得税管理办法》的规定。
企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：
1. 政府搬迁文件或公告；
2. 搬迁重置总体规划；
3. 拆迁补偿协议；
4. 资产处置计划；
5. 其他与搬迁相关的事项。
企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。那么针对政策性搬迁事项，企业究竟该如何填写企业所得税申报表呢？下面举例来看。
因地铁修建需要，A公司于2023年度发生政策性搬迁事项。按照A公司2023年度与政府签订的《搬迁补偿协议》的约定，A公司2023年10月收到政府拨付3000万元的经济补偿（假设全部为因搬迁、安置而给予的补偿），土地使用权由政府收回。
2023年10月，A公司开始停止生产经营，发生职工安置费100万元。A公司被收回土地使用权的账面原值500万元，累计摊销300万元（计税基础与账面价值保持一致）。 2024年年底A公司完成异地重建，开始正常的生产经营。
假设A公司选择享受政策性搬迁税收递延优惠，采用总额法对政府补助进行会计处理。不考虑其他事项。
A公司搬迁开始年度为2023年度，搬迁完成年度为2024年度。
2023年，会计上根据财会[2009]8号规定，A公司收到政策性搬迁补偿款时应确认专项应付款3000万元， A公司转销无形资产的损失200万元及发生的职工安置费100万元计入当期损益，同时将300万元专项应付款转入递延收益，按《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。A公司在企业所得税申报时，针对该政策性搬迁事项，应填写《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)和《纳税调整项目明细表》(A105000)进行纳税调整。
2024年，A公司会计上将结余的搬迁补助2700万元转入资本公积。A公司在企业所得税申报时，针对该政策性搬迁事项，应填写《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）进行纳税调整。
以上来源：江苏税务
提醒1：取得拆迁补偿年度
企业取得政策性搬迁补偿收入的年度，由于会计上是计入“专项应付款”，而且企业所得税上可以暂不计入当期应纳税所得额，因此从税务与会计的处理，均不计入应纳税所得额，不产生税会差异，不存在汇算纳税调整的问题。
提醒2：搬迁期间的汇缴申报
政策性搬迁是在完成年度汇算利得还是损失，因此在搬迁过程中的年度产生的收入与支出都应在相应年度调整，比如若是取得收入就需要调减，发生费用和损失就需要调增。一调增一调减，这样不影响企业所得税。即净调整为0，不影响整体的纳税所得额。
具体来讲：
1、企业在搬迁期间发生的搬迁支出（如发生在管理费用上的一些费用），在搬迁过程中暂不计入当期应纳税所得额，A105000《纳税调整项目明细表》
进行纳税调增。
2、企业在搬迁期间发生的搬迁收入（如通过递延收益对应转入营业外收入的收入），在搬迁过程中暂不计入当期应纳税所得额，在《纳税调整项目明细表》(A105000)进行纳税调减。
会计上：搬迁收入计入专项应付款 / 递延收益，搬迁支出计入在建工程 / 固定资产 / 长期待摊费用，均不进入当期损益，主表不体现。
提醒3：搬迁完成年度的汇缴申报
1、填写 A000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》。
2、填写 A105110 《政策性搬迁纳税调整明细表》以及填写 A105000 《纳税调整项目明细表》。
A105110 《政策性搬迁纳税调整明细表》适用于搬迁完成年度以及以后进行损失分期扣除的年度填报，没有完成搬迁的不需要填报。按照会计准则及会计制度相关规定，搬迁过程中一般情况下不存在会计与税法差异，即使搬迁过程中存在会计与税法差异，也不在本表调整。
注意搬迁完成年度的税会差异填报：
会计处理，是将企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余，应当作为资本公积处理，未纳入损益核算；
税法处理，是企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税，应做纳税调整。
