文 / 刘 云

国家税务总局河南省税务局党委委员、总会计师

财产和行为税涵盖现有税种中的财产类和行为类税种，其服务与管理水平直接关系到税收治理能力的提升。在高质量推进中国式现代化税务实践中，如何以政治引领更好发挥财产和行为税治理效能，以法治思维夯实财产和行为税管理根基，以人民为中心提升财产和行为税服务质效，是税务部门应当回答好的重要课题。

国家税务总局河南省税务局党委委员、总会计师刘云（左二）到国家税务总局焦作市税务局土地增值税清算实战化培训示范基地调研，指导加强土地增值税清算业务培训和实务操作

精准把握财产和行为税的本质属性。财产和行为税在我国现行税制结构中处于辅助地位，可补充或发挥主体税种难以替代的特殊功能。其中，财产税以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象，税收收入全部属于地方政府，纳税人虽不直接享有特定回报，却通过城市环境改善等公共服务供给间接受益；行为税以国家认为需要调控引导的社会经济行为作为征税对象，具有较强的税收调控属性。要牢牢把握财产和行为税既服务地方发展又调控经济行为的特点，不断夯实财产和行为税的服务与管理基础，更好服务于提升宏观经济治理效能。

系统领会财产和行为税的治理属性。一是深刻理解其对服务绿色发展的重要作用。近年来，我国不断完善绿色税制，逐步搭建起以环境保护税、资源税、耕地占用税、车船税等“多税共治”的绿色税制体系，其中主要依靠的是财产和行为税税种，要全面落实绿色税收政策，充分体现税收政策的生态价值。二是深刻理解其对统筹发展和安全的重要作用。财产和行为税与粮食安全、资源安全等紧密相关。例如，耕地占用税通过经济杠杆限制非农业建设占用耕地；水资源税对农业生产取用水实行限额内免税政策，既保障农业灌溉用水又促进资源节约。三是深刻理解其对巩固地方财力的重要作用。财产和行为税具有明显的地方特色，其通过税收杠杆推动产城融合、新型城镇化建设的作用不容小觑。

牢牢抓住财产和行为税的功能属性。一是宏观调控功能。财产和行为税的每一个税种，都有其特定的经济调节目的。例如，环境保护税的计税依据与污染物排放量直接挂钩，通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的机制设计，倒逼企业减少污染物排放。二是社会治理功能。财产和行为税通过增加财产持有成本，引导消费行为。例如，对车船按排气量或净吨位征税，促进节能减排和绿色出行。同时，还能与其他税种发挥协同作用，促进社会公平。例如，契税、车船税等财产税与个人所得税协同，实现对工资、劳务报酬等流量财富以及房产、土地、车辆等存量财富的调节，既保障交易公平又可抑制投机炒作。三是以税资政功能。财产和行为税数据反映出的经济运行状况，可为宏观调控提供决策依据。

财产和行为税具有税种多、涉及面广等特点，强基固本，确保其服务管理高效运行，有赖于省、市、县各级税务机关形成“上下联动、各有侧重、协调一致、无缝衔接”的工作格局。

省级税务部门要当好“指挥部”，核心职能在于制度引领与业务指导。省级税务部门要按照党中央、国务院决策部署和税务总局以及省委、省政府的部署要求，把工作重心放在三个层面：一是把握政策导向。紧密结合国家重大战略和地方发展实际，制定全省财产和行为税管理的总体规划。近年来，河南省税务部门紧紧围绕习近平总书记关于黄河流域生态保护和高质量发展的重要指示精神，明确资源税、环境保护税等税种的征管重点和优惠政策导向，将国家战略部署转化为落地落细的具体行动。二是强化制度建设。针对财产和行为税税种多、政策多、环节多的特点，构建统一规范的管理制度体系。例如，制定各税种管理办法，对房产税、城镇土地使用税等税种的税源采集、信息更新、风险应对等环节作出标准化规定，确保基层执法有章可循。三是实施督导评估。建立“政策落实—效应分析—反馈优化”的闭环机制，通过开展财产和行为税政策执行情况专项督查，运用大数据分析评估政策实施效果，及时发现并纠正执行偏差。例如，对部分地区城市维护建设税税率适用不统一的问题，通过组织专题培训和定向辅导在省级层面进行统一调整。

市级税务部门要当好“操盘手”，核心职能在于承上启下与创新转化。市级税务部门要承接好上级的各项工作任务，把工作重心聚焦在三个维度：一是全面承接工作部署。要将有关财产和行为税的宏观政策转化为中观实施方案，在吃透上级税务部门贯彻落实要求的基础上，结合本地产业结构、税源特点等实际情况，制定具有针对性的实施细则。二是强化区域协同联动。打破区县行政壁垒，解决跨区域税源管理难题。例如，对于房地产开发企业跨区拿地、大型资源型企业集团总部与分支机构税源分散等情况，建立“市级统筹、区县协作”的联动机制，切实做好对所有税源的服务与管理。三是培育推广基层创新。发挥“上传下达、下请上报”的枢纽作用，鼓励、引导并及时发现、提炼基层税务部门探索的财产和行为税有效管理措施，注重形成典型案例，总结规律性经验上报，推动在全省乃至全国范围内推广。

县级税务部门要当好“终端机”，核心职能在于精准落地与及时反馈。县级税务部门要结合当地实际，把工作重心锚定在三个方面：一是执行要严。精准严格执行财产和行为税各项政策法规，确保国家大政方针和决策部署在一线运行“不走样、不打折、不变通”。在日常征管中，既要依法依规依税源做好房产税、城镇土地使用税等税种的申报征收，又要精准落实面向小微企业等的税收优惠政策及支持绿色发展等的税收减免措施。二是管理要细。强化税源精细管理，依托“以地控税、以税节地”“先税后证”等工作机制，充分运用“税即视”等系统软件，做实做细税源基础信息，夯实管理基础。三是沟通要畅。财产和行为税的服务与管理直接与自然人纳税人打交道更多，要按照政策执行快速反应机制，应用好“政策落实直连点”等问题建议反馈渠道，对政策执行中遇到的疑难问题、模糊地带、纳税人的急难愁盼，及时向上级税务部门反映研究解决。

管理的成效，最终要通过履职尽责的具体行动来检验。要聚焦主责主业，将政治要求、法治精神、服务理念融入财产和行为税部门日常工作，以专业化能力提升工作质效。

凝聚纵横合力，构建落实闭环。政策的生命力在于执行，关键在于实现从“顶层设计”到“末端落实”的全链条贯通，将党中央的决策部署和国家的税收政策转化为基层执行准、措施实、质量高的征管举措。抓好财产和行为税政策执行，要建立“任务分解—责任压实—督导问效”的闭环机制，通过省、市、县三级联动的责任体系，推动政策从纸上规定变为实际行动、从任务指标变成工作实效，实现财产和行为税政策目标与执行效果的有机统一。

坚持管服并重，彰显法治温度。优化财产和行为税服务与管理，要在法治框架下实现刚性执法与柔性服务的有机统一。“执法有力度、服务有温度”的管理模式，既是维护税收法治公平的体现，也是推进税收治理现代化的必然要求。“应收尽收”是保障财政收入、维护税收公平的基础，“应享尽享”是发挥税收调控功能、落实惠企政策的关键，二者共同构成服务与管理的一体两面。一方面，要通过规范执法流程，统一执法口径，确保政策适用的精确性，杜绝选择性执法、随意性执法；另一方面，要以纳税人需求为导向，优化政策宣传，简化办理流程，让纳税人便捷高效享受政策红利。

坚持改革创新，破解管理难题。既要坚持底线思维，以系统性方法防范风险，又要秉持创新精神，以突破性举措提升效能。通过建立“问题排查—分析研判—整改提升—机制完善”的全链条管理模式，对财产和行为税管理中存在的政策适用争议、征管漏洞等问题，深入剖析根源，举一反三完善相关制度。针对土地增值税清算等重点难点领域，通过专项整治、试点探索等方式，着力推进经济税收秩序更加健康规范。聚焦数字化转型趋势，推动税源管理、申报征收、风险防控智能化升级，以技术赋能提升征管效能。

锤炼管理素能，筑牢履职根基。财产和行为税服务与管理的专业性、复杂性，对税务干部的能力素质提出了更高要求。必须以“敢于管理”彰显责任担当，以“善于管理”提升工作质效，以“合规管理”促进企业诚信经营。要站稳人民立场，将群众视角贯穿管理全过程，把坚持公平公正作为执法前提，确保税法面前人人平等；把坚决尽责担当作为核心素养，面对复杂问题敢于较真碰硬，面对历史遗留问题勇于牵头破解；把坚守“廉洁干净”作为底线要求，把严的基调、严的措施、严的氛围长期坚持下去，不断健全内控机制，防范执法风险，打造政治过硬、业务精湛、作风优良的干部队伍，为提升财产和行为税治理效能提供坚实保障。