天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－社保基数：税前工资还是税后工资？

工资总额是税前工资还是税后工资？

工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣代缴的个人所得税，也包括社会保险基金和住房公积金等个人缴纳部分，但不包括单位缴纳部分，也不包括从单位工会经费或账户中发放给职工的现金或实物，以及入股分红、股权激励兑现的收益和各种资本性收益等。

留言咨询 > 咨询公开：根据国家统计局现行劳动工资统计制度，工资总额是指本单位在报告期内直接支付给本单位从业人员的劳动报酬总额，具体包括：工资、奖金、津贴和补贴、其他工资。需要明确的是，工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣代缴的个人所得税，也包括社会保险基金和住房公积金等个人缴纳部分，但不包括单位缴纳部分，也不包括从单位工会经费或账户中发放给职工的现金或实物，以及入股分红、股权激励兑现的收益和各种资本性收益等。根据2002年国家统计局关于新增指标解释和问题解答（国统办字〔2002〕20号），单位为职工购买的商业性保险其性质属于劳动报酬，应纳入工资统计。以上为统计口径使用的工资总额概念，其他相关概念请咨询具体制定部门。

“一品税悦”小编叨叨：核心结论：社保基数按税前工资（应发工资）核定，与税后工资（实发工资）无关。

一、关键区分（老板 / 员工都能看懂）

社保基数的核算依据：税前工资（应发工资）指扣除个人社保、个人公积金、个人所得税之前的全部工资性收入，包括基本工资、绩效奖金、年终奖、岗位津贴、交通补贴、加班费等所有国家统计局规定的工资总额项目。

例：月薪 8000 元（含基本工资 5000 + 绩效 2000 + 补贴 1000），未扣除任何费用，这 8000 元就是核算社保基数的基础。

与税后工资（实发工资）的区别：税后工资是税前工资扣除个人社保、个人公积金、个税等费用后，实际到手的金额，不能作为社保基数。例：上述 8000 元税前工资，扣除「个人承担的三险一金」、「个人所得税」后，实发 6252 元，社保基数仍按 8000 元核定，而非 6252 元。

二、补充说明（贴合实务，避免踩坑）

基数上下限约束：社保基数并非完全按实际税前工资核算，需符合当地规定的上下限 —— 以当地上年度全口径城镇单位就业人员月平均工资为基准，下限为 60%、上限为 300%。

税前工资低于下限：按下限核定基数；

税前工资在上下限之间：按实际税前工资核定；

税前工资高于上限：按上限核定（超出部分不计入基数）。