增值税法：这种饲料不再享受免税优惠，需按13%缴纳增值税

文/李冼

编者按：2026年3月4日，有同学咨询：增值税法下，饲料级磷酸氢钙如何缴纳增值税？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

2026年1月1日《中华人民共和国增值税法》的正式实施，配套发布的《适用9%增值税税率货物范围注释》（财政部、税务总局公告2026年第9号附件1）对饲料范围进行了重新界定，明确饲料级磷酸氢钙、饲料级磷酸二氢钙不再属于单一大宗饲料的范围。

为此，饲料级磷酸氢钙、饲料级磷酸二氢钙已从享受免税待遇的"单一大宗饲料"类别中剔除，应归入"饲料添加剂"范畴，适用13%的法定税率。

一、政策变化

（一）旧政策（2001-2025）：明确免税，长期稳定

《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号），及后续《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》（国税函〔2007〕10号）文明确：饲料级磷酸氢钙、饲料级磷酸二氢钙属于"单一大宗饲料"范畴，统一享受免征增值税政策。该规则稳定执行22年。

（二）新政策（2026年起）：正式剔除，回归法定税率

《财政部、税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第9号）附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》第十六条"饲料"部分明确规定：

"单一大宗饲料，是指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、饲用鱼油、草饲料及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。"

同时规定："用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料的征税范围。"

这意味着，饲料级磷酸氢钙、磷酸二氢钙作为矿物质饲料添加剂，被明确排除在免税饲料范围之外。

因此，饲料级磷酸氢钙、磷酸二氢钙不再适用9%低税率，也不再享受免税政策，应回归适用13%的增值税基本税率。

二、实务变化

财政部、税务总局公告2026年第9号和财政部、税务总局公告2026年第10号，各地税务机关立即行动，组织全员政策培训，确保税务干部精准掌握政策要点。

2026年2月4日，国家税务总局禄丰市税务局税务干部携带最新政策解读资料，及时抵达天宝动物营养科技股份有限公司。并详细解读了企业生产的饲料添加剂磷酸氢钙自2026年1月1日起不再享受免征增值税的政策依据、执行口径和申报要求。

综上所述，2026年1月1日起，饲料级磷酸氢钙、饲料级磷酸二氢钙不再享受免征增值税优惠，应按13%的法定税率征收增值税。此次饲料级磷酸氢钙增值税政策的调整，是《增值税法》实施后配套政策梳理过程中的重大实质性变化，纳税人税负将发生实质性变化。