《财政部 税务总局公告2026年第10号关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》内容庞大，将原有分散的、过渡性的优惠政策进行整合、明确和延续，是未来两年（2026年1月1日至2027年12月31日）增值税优惠政策的核心文件。具体内容总结如下：

一、增值税起征点标准（针对小规模纳税人）

适用范围：2026年1月1日至2027年12月31日。

按月纳税：月销售额不超过10万元；   

按季纳税：季度销售额不超过30万元。

按次纳税：每次（日）销售额不超过1000元。一日内多次交易的，按日合并计算。

计算口径：以扣除相关价款后的不含税销售额来判断是否达到起征点。

二、免征增值税的项目

免征增值税的项目可分为长期免征和阶段免征两大类。

（一）自2026年1月1日起长期免征的项目（20项+7个延续文件）

本文件列示的免征项目有20项：农业生产者自产农产品、农业相关服务、医疗机构医疗服务、残疾人个人服务、托儿所幼儿园育养服务、殡葬服务、学校学历教育服务、用于农业生产的土地流转、个人金融商品转让、美国船级社特定前提下在中国境内提供的船检服务、特定海峡两岸运输收入、土地使用权出让/归还、自然资源使用权出让/收回、香港投资者通过特定渠道买卖A股和基金、被撤销金融机构清偿债务、人民银行对金融机构的贷款的利息收入、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入、个人销售自建自用住房、家庭财产分割无偿转让不动产、罚没财产上缴财政的收入等。

同时，还列举了7项继续有效的旧文件中的优惠政策（如法律援助补贴、国债利息、社保基金投资等）。

（二）自2026年1月1日至2027年12月31日阶段性免征的项目（共25项+20个延续文件）

为期两年的阶段性优惠，主要包括：

涉农优惠：农膜、饲料、种子种苗农药农机批发零售、农民专业合作社销售社员产品等。

技术相关：技术转让、开发及相关的咨询、服务；个人转让著作权。

民生服务：高校学生公寓住宿费及食堂餐饮收入、员工制家政服务收入、国家助学贷款利息、福利体育彩票发行收入、社会团体收取的会费、邮政普遍与特殊服务、军队转业干部和随军家属就业、供残疾人专用器械、政府储备粮油及特定粮食销售、国际货物运输代理服务等。

金融服务与投资：QFII/RQFII等境外机构境内证券买卖及银行间市场投资收入、统借统还业务利息、公募基金买卖股票债券收入、金融同业往来利息、一年期以上人身保险保费收入、再保险服务（特定情况）、住房公积金个人贷款利息、特定资产管理公司处置不良资产业务等。

同时，列举了20项继续有效的旧文件中的优惠政策（如鲜活肉蛋蔬菜流通免税、小微企业融资担保、供热企业、边销茶、文化事业单位转制、亚冬会等国际赛事税收政策等）。

三、适用简易计税方法的项目

明确了哪些情况下，纳税人（主要是一般纳税人）可以放弃一般计税方法，选择更简单的征收率计税。

（一）可选择按3%征收率计税的项目（2026/1/1-2027/12/31）

共14项+5个延续文件，主要包括：销售自产建筑砂石料及砖瓦石灰、小型水力发电、自来水、寄售与典当业死当物品、公共交通运输、清包工及老项目建筑服务、特定农村金融机构金融服务、非企业单位研发技术服务、老高速公路收费、电影放映仓储等特定服务、非学历教育、资管产品运营等。

（二）可选择按5%征收率计税的项目（2026/1/1-2027/12/31）

共6项，主要与2016年4月30日前（“营改增”全面推开前）取得的不动产、土地、项目相关，如：不动产融资租赁、老一级/二级公路通行费、出租/销售老不动产、转让老土地使用权、房地产老项目销售出租。

（三）其他特定情形下的简易计税（含减征）

销售使用过的固定资产、旧货，按3%减按2%（自2026年起）。

个人出租住房，按3%减按1.5%（自2026年起）。

小规模纳税人在2026-2027年期间，发生除不动产/土地外的应税交易，按3%减按1% 征收。预缴时也按1%预征率。

继续实施2021年住房租赁、2023年二手车经销等旧文件中的简易计税/减征政策。

（四）简易计税方法的规定

包括选择后36个月不得变更、销售额计算公式等管理性要求。

四、允许从销售额中扣除相关价款的项目

明确了在计算销项税额或应纳税额时，允许扣除特定成本费用的项目，即“差额征税”规则。共10项，并详细规定了扣除凭证和开票要求。

项目：金融机构贴现转贴现利息、证券结算相关风险基金与罚息、融资（性售后回）租赁业务的利息及车辆购置税、建筑服务分包款、劳务派遣/保安服务代付工资福利、旅游服务代付费用、转让特定土地使用权、转让特定不动产、房地产开发企业的土地价款、金银首饰以旧换新的旧货作价等。

五、其他增值税优惠项目

（一）即征即退：2026-2027年，一般纳税人提供管道运输服务，增值税实际税负超过3%的部分予以退还。

（二）农产品进项税额抵扣：自2026年起，明确一般纳税人购进农产品，凭不同凭证（专票、海关缴款书、销售/收购发票）按9%扣除率计算进项税额。

（三）创新药：2026-2027年，药企销售自产创新药，提供给患者后续免费使用的相同药品，不视同销售。

（四）26年起长期实施的优惠：共4个文件，主要涉及软件产品即征即退、资源综合利用即征即退、核电机组先征后退、外国驻华使（领）馆及其馆员购买货物服务退税政策。

（五）2026-2027阶段实施的优惠：共17个文件，涉及集成电路/工业母机/先进制造业加计抵减、促进残疾人就业、支持创业就业、民用航空、不良债权以物抵债、宣传文化、黄金税收等众多领域。

（六）停止执行的规定：明确自2026年1月1日起，停止执行原“营改增”试点文件中关于“甲供工程”和“建设单位采购主要材料”可选择或适用简易计税的规定。但此前已选择简易计税的项目可继续执行。

六、实施时间与旧政策清理

生效日期：2026年1月1日。

政策清理：除本公告、增值税法及其实施条例、以及《关于个人销售住房增值税政策的公告》（2025年第17号）外，所有在2025年12月31日前发布的国内环节增值税优惠政策文件，自2026年1月1日起同时停止执行。这标志着新旧增值税优惠政策体系的正式切换。