委外研发费用如何处理？税局官方提示研发费加计扣除五问答！
来源
上海税务公众号
导 言
不同类型的研发活动对研发费加计扣除的具体要求也不尽相同，企业在享受加计扣除优惠时要注意区分，一起来看看吧。
1.企业在进行研发活动时，如果实际发生研发费用，在税前扣除上有什么优惠政策吗？
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
2.企业如果委托外部机构或个人进行研发活动，这部分费用在税前扣除上有什么规定？
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。如果委托方与受托方存在关联关系，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细。
3.如果企业委托境外机构进行研发活动，这部分费用如何处理？
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。这部分费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
特别提示
委托研发与合作研发要注意技术合同登记管理。境内委托由受托方登记，境外委托由委托方登记；委托、受托方均在上海市内的可选择一方登记。
4.企业之间合作研发项目，税前扣除上有什么规定？
财税〔2015〕119号规定，企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。企业共同合作研发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用，按照项目计划书、经登记的技术开发(合作)合同等进行分项目会计核算、设置研发支出辅助账，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。
5.企业集团进行集中研发活动，税前扣除上有什么特别的规定？
企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
