金融商品转让有关问题的备忘录

发布时间：2025-10-09  来源 : 上海税务

　　一、事实情况描述

　　A企业为增值税一般纳税人，主要从事各类投资业务，该公司1月份涉及证券转让业务为亏损状态，该亏损在增值税申报时能否结转至下一会计周期？

　　二、相关法律法规

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　三、问题分析

　　根据财税2026 36号文规定，金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

　　金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　四、税务机关结论

　　A 企业1月份金融商品转让业务出现负差，该负差可结转至下一纳税期，与下期转让金融商品销售额相抵。若截至年末，A 企业金融商品转让业务仍出现负差的，该负差不得转入下一个会计年度。