国家税务总局红河哈尼族彝族自治州税务局稽查局

税务事项通知书

红税稽通〔2025〕2003 号

云南某辉企业管理有限公司 : （ 纳 税 人 识 别 号 ：略 ） 、 林 某 （ 居 民 身 份 证 号 ：***，云南某辉企业管理有限公司股东）、胡某（居民身份证号：***，云南某辉企业管理有限公司股东）.....(众多自然人股东）：

事由：告知云南某辉企业管理有限公司存在的税收违法事实和政策依据。

依据：《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52 号）第三十五条：“检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象。被查对象对违法事实和依据有异议的，应当在限期内提供说明及证据材料。被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。”

通知内容：云南某辉企业管理有限公司（以下简称智辉公司）存在以下税收违法事实：

智辉公司在实际经营业务仅为从事股权投资的情况下，将公司经营范围由“股权投资、投资咨询”虚假变更为“企业管理咨询、文化创意策划咨询服务”，以公司账务不健全成本费用无法正常核算为理由申请核定征收，促成税务机关按照 10%应税所得率核定征收企业所得税，从而在发生证券交易业务时进行虚假的纳税申报。该行为违反《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告 2012 第 27 号）第一条“专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税”之规定，并造成 2020 年 1 月、2 月、4 月合计少缴增值税 45,452,730.35 元、城市维护建设税 2,272,636.52 元、教育费附加 1,363,581.91 元、地方教育附加 909,054.60 元；2020 年 3 月多缴增值税 60,048,121.13 元、城市维护建设税 3,002,406.05 元、教育费附加 1,801,443.64 元、地方教育附加 1,200,962.43 元，少缴2020 年度企业所得税 267,572,039.93 元。

同时，智辉公司2020年4月24日发生托管转出-非交易转让之股份过户业务时，由于证券登记公司未代扣代缴非交易转让股票的印花税，智辉公司应缴少缴证券（股票）交易印花税952,419.50元。

林某 （居民身份证号：***）、胡某（居民身份证号：***）、邱智博（居民身份证号：220281198008290513 ）.....(众多自然人股东）为智辉公司股东，鉴于智辉公司为注销企业，根据《中华人民共和国民法典》第八十三条第二款、《中华人民共和国公司法》（2018 年修订）第二十条第三款、《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（二）》第十九条、第二十条第二款，《最高人民检察院关于涉嫌犯罪单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的应该如何进行追诉问题的批复》（高检发释字〔2002〕4 号）之规定，拟向上述股东追缴智辉公司少缴的税费款。

法律依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第二条第（三）项“纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为 6%。”、第四条“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”、第五条“纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率”、第六条第一款“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”第十九条第一款第（一）项“增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”、第二十三条第二款“纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税;以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。”

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。”、第十条“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。”、第十一条“有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》后附的《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条“销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。”、第一条第（五）项第 4 目“金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”、附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第 3 目“金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。”

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 53 号)第五条第（二）项“公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。”

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。”第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”第四条第二项“城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%；”《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”、第二条第一款“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”、第四条第一款第（二）项“城市维护建设税税率如下：（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；”、第四条第二款“前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。”、第五条“城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。”、第七条“城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳”。第十一条“本法自 2021 年 9月 1 日起施行。”

《征收教育费附加的暂行规定》第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都应当依照本规定缴纳教育费附加。”第三条第一款“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”

《云南省财政厅 云南省地方税务局关于调整地方教育附加征收政策的通知》（云财综〔2011〕46号）“按照《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发〔2010〕35号)、《财政部关于调整云南省地方教育附加征收标准的复函》(财综函〔2011〕17号)的规定，经省政府同意，从2011年1月1日起，对云南省境内所有缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称‘三税’)的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按其实际缴纳‘三税’税额的2%征收地方教育附加。”

《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。”、第二条第一项“下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；”、第三条“纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。”、第七条“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”、第八条“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”

《国家税务总局关于加强证券交易印花税征收管理工作的通知》（国税发〔1997〕129 号）第一条“鉴于非交易转让股票的印花税征管范围划分不够明确，上海、深圳两地做法不一的情况，现明确规定：凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。”

《财政部国家税务总局关于证券交易印花税改为单边征收问题的通知》（财税明电〔2008〕2 号）规定“”经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从 2008 年 9 月 19 日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。

《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税”、第三条第一款“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税”、第四条第一款“企业所得税的税率为 25%”、第五条“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”、第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。”、第八条“企业实际发生的，与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”、第五十五条“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。”

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512 号）第十一条“企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。”

《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告 2012 第 27 号）第一条规定：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60 号）第一条“企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。”、第四条“企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。”《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79 号)第三条“关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”

《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)第一条“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。”

《中华人民共和国民法典》第八十三条第二款“营利法人的出资人不得滥用法人独立地位和出资人有限责任损害法人债权人的利益；滥用法人独立地位和出资人有限责任，逃避债务，严重损害法人债权人的利益的，应当对法人债务承担连带责任。”

《中华人民共和国公司法》（2018年修订）第二十条第三款“公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。”

《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（二）》第十九条“有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东，以及公司的实际控制人在公司解散后，恶意处置公司财产给债权人造成损失，或者未经依法清算，以虚假的清算报告骗取公司登记机关办理法人注销登记，债权人主张对其公司债务承担相应赔偿责任的，人民法院应依法予以支持。”

第二十条第二款“公司未经依法清算即办理注销登记，股东或者第三人在公司登记机关办理注销登记时承诺对公司债务承担责任，债权人主张对其公司债务承担相应民事责任的，人民法院应依法予以支持。”

《最高人民检察院关于涉嫌犯罪单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的应该如何进行追诉问题的批复》（高检发释字〔2002〕4 号）“涉嫌犯罪的单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的，应当根据刑法关于单位犯罪的相关规定，对实施犯罪行为的该单位直接负责的主管人员和其他责任人员追究刑事责任，对该单位不再追诉。”

对上述事项你（单位）有陈述、申辩的权利。若有陈述、申辩意见，请于收到本通知之日起三日内，向我局提供说明及证据材料,逾期视同无意见。

二〇二五年九月二十二日