国家税务总局青岛市税务局稽查局数据分析人员与公安经侦人员共同分析研判案情

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提升站位持续强化政治统领

构建贯通高效稽查管理体系

习近平总书记高度重视加强中央和国家机关党的建设，强调带头做到“两个维护”，是加强中央和国家机关党的建设的首要任务。税务稽查部门认真学习领会习近平总书记关于党的建设的重要思想，牢固树立稽查机关既是政治性很强的业务机关，也是业务性很强的政治机关的理念，将深入推进政治机关建设作为坚定拥护“两个确立”、坚决做到“两个维护”的具体行动，将持续健全完善稽查管理体系作为强化垂直管理的有力保障，切实把政治机关意识和垂直管理要求落实到稽查工作各领域全过程。

政治机关建设走深走实。持续强化党的创新理论武装，将深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想作为最重要的政治任务，及时跟进学习习近平总书记重要指示精神，结合稽查部门实际建立“重点领学、原文精学、专题辅学、研讨深学、实践促学”的“五学”学习机制，探索形成“‘新思想’每日学、‘微感悟’每日享”机制，教育引导党员干部时刻牢记稽查部门第一身份是政治机关，第一属性是政治属性，第一要求是旗帜鲜明讲政治。深刻学习领会习近平总书记“7·9”重要讲话精神，定期组织对贯彻落实情况开展“回头看”，确保习近平总书记重要指示精神在稽查条线不折不扣落实到位。常态化开展政治机关意识教育、对党忠诚教育，在历次主题教育中都结合工作实际制定具有稽查特色的工作法，如在学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育期间，探索建立以“1个根本目标、3方面重点任务、6项具体行动、9个研究课题”为主要内容的“1369”目标任务体系，有力推动主题教育取得扎实成效。

党建引领作用有效发挥。围绕打造“砺剑”党建品牌，持续加强党支部标准化规范化建设，研究建立“三清单一台账”制度，每年初制定党建重点任务清单、主题党日活动清单、青年理论学习小组活动清单和支部标准化规范化建设整改提高台账并扎实有力推进落实，持续提升党建工作质效。开展党员“亮身份”活动，开展流动“红旗党小组”和“党员先锋岗”评选，以支部工作参与度、重点工作好评度、重大任务贡献度为标准，鼓励党员干部创先争优，营造比学赶超浓厚氛围。坚持抓机关带条线，专门制发稽查条线党建和业务深度融合工作指引，指导省、市稽查局切实发挥党建对稽查业务的引领保障作用。着力加强基层党组织建设，按照税务总局党委关于加强税务系统派出机构监督工作要求，在税务稽查条线设立基层党委328个，同步设立基层纪委328个，配备专职党建和纪检干部1300余人，推动稽查基层党组织的政治功能、组织功能和教育监督管理作用发挥得更加坚强有力。

稽查组织体系不断完善。一直以来，税务稽查组织体系始终伴随着税收征管体制改革的不断发展而持续完善。特别是国税地税征管体制改革期间，针对基层稽查局按行政区划设置带来的人员力量分散、易受地方干预、执法尺度不一、廉政风险较大等问题，税务总局党委通过合并各级国税地税稽查机构、撤销县级稽查局、整合设立市级跨区稽查局，有力提升了执法层级，集约了稽查力量，增强了执法独立性，构建了与经济税源发展及现代税收管理相适应的新型稽查组织体系。根据稽查工作实际，后续又进一步制发了优化稽查机构运转、进一步加强和改进稽查工作等系列制度文件，持续理顺稽查部门各层级责任，切实做强税务总局稽查局、做专特派办、做实省级稽查局、做精市级稽查局、做优跨区域稽查局，形成上下贯通、指挥高效的稽查组织管理体系，为强化稽查条线垂直管理打下坚实基础。

习近平总书记多次强调，法治是最好的营商环境。税务稽查部门认真学习领会习近平经济思想、习近平法治思想，始终秉持依法打击偷逃税企业就是对守法经营企业最大保护的理念，坚持依法保护合法、坚决打击违法，平等保护各类经营主体合法权益，不断完善总局、特派办、省局、市局四级案源研判、任务统筹、案件查办、以查促管、案件曝光等工作机制，稽查打击震慑效应不断彰显。

聚焦重点依法打击。运用法治思维和法治手段，将人民群众反映强烈、涉税违法问题频发的高风险重点行业、重点领域、重点人群作为监管和稽查对象，把查办大案要案摆在突出位置，依法严厉打击各类涉税违法犯罪活动，实现政治效果、法律效果、社会效果的有机统一。在重点行业方面，有序开展成品油、农产品收购、文娱等行业领域的税收检查，坚决防范发生区域性、行业性、系统性税收风险。2024年，开展加油站行业综合治理，共对2722户加油站立案检查，查补收入57.89亿元，推动行业税收秩序明显好转。在重点领域方面，针对“政策洼地”、网络货运平台、股权转让等偷逃税高风险领域，开展系列检查整治，有力维护了经济税收秩序。2024年，围绕纠治“两高一资”货物领域偷逃出口应征税乱象，聚焦发票虚开、出口骗税、优惠政策骗享等，以“稽查专业团队”打击“职业犯罪团伙”。在重点人群方面，先后查办了一系列具有较大社会影响力的影视明星和网络主播偷逃税案件。2024年共对169名网络主播开展检查，累计查补收入8.99亿元，有力规范了行业税收秩序，促进了社会公平正义。

横向联合重拳出击。当前，虚开骗税等涉税违法犯罪手段不断翻新、形式更加多样，特别是部分新兴行业、新兴领域涉税违法犯罪方式愈发隐蔽，给加强税务监管带来新挑战。税务总局持续发挥与公安部、最高人民法院、最高人民检察院、中国人民银行、海关总署、市场监管总局、国家外汇局等建立的八部门常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制作用，不断拓展部门合作领域，每年部署实施“联合利剑”专项行动，形成从行政执法到刑事司法全链条、一体化打击涉税违法犯罪的工作格局，始终保持对涉税违法犯罪的高压态势。2024年，全国税务稽查检查涉嫌虚开骗税企业6.18万户，认定对外及接受虚开增值税发票等619.08万份，挽回出口退税损失145.33亿元。在打击违法犯罪的同时，对从事恶意税收筹划的涉税中介一并查处，全年共检查涉税中介344户，并对检查发现的违法中介机构和人员采取纳入涉税服务失信名录等措施。

持续曝光强化震慑。坚持以案说法、以案释法，建立涉税违法案件曝光和合规经营案例宣传工作机制，持续加大对涉税违法典型案件的曝光力度，强化警示震慑，在全社会形成崇尚税法、遵从税法、捍卫税法的良好氛围。2024年以来，分类分级、不间断曝光涉税违法典型案件150余起，其中既有虚开发票、骗取退税的涉税违法企业，也有流量巨大的明星网红等心怀侥幸的高收入高风险个人，还有铤而走险协助违法的不良中介，起到了查办一案、震慑一片、治理一域的良好效果。

查管互动防范风险。针对稽查案件中暴露出的内部管理漏洞和薄弱环节，坚持“以案看经济，以案看社会，以案看风险”，积极发挥稽查职能作用，敢于揭示重大风险，提出务实管用的稽查建议，统筹做好案件查处“前半篇文章”和以查促管“后半篇文章”，不断提升税收风险一体化防控水平。充分发挥总省两级加强税收监管工作领导小组办公室职能作用，深入剖析稽查典型案件，围绕加油站、网络货运平台、直播带货、虚开骗税等重点风险领域开展系统研究，形成高质量以查促管促治建议并持续跟踪问效，推动出台一批监管措施和制度成果。探索实施“三书一单”制度规定，针对案件查办过程中发现的风险隐患、监管漏洞或制度缺失等问题，向税务总局有关司局、有关行业主管部门、行业协会、相关纳税人发送“税务稽查建议书”“税务稽查合规建议书”“税费风险提示单”，向被查对象发送“纳税信用修复告知书”，深入剖析典型性、普遍性问题，及时提出具体、可操作的以查促管、以查促治意见建议，初步形成“强分析、提建议、抓落实、促提升”的以查促管、查管互动工作格局。

习近平总书记反复强调要严格规范公正文明执法，特别要求要“坚持以法为据、以理服人、以情感人”。税务稽查部门既是执法者，也是服务者。严格规范公正文明执法，是对纳税人缴费人最优质的服务。稽查部门坚守法治正道、讲求策略方法，坚持“三不开展一不放松”原则，即不开展“多头式”重复检查、不开展“一刀切”简单执法、不开展“集中式”入户检查，不放松“精准性”打击违法，积极引导企业依法纳税、合规经营，助力营造市场化、法治化、国际化税收营商环境。

坚持宽严相济分类处理。在工作中严格区分善意与恶意、过失误犯与故意违法等情况，根据案件的不同形态实施分类处理，重点查处重大税收违法行为，切实做到宽严有据，当严则严、该宽则宽，宽严相济、罚当其责。比如，对涉税违法企业，实施税务行政处罚时综合考虑其违法的手段、情节、金额、违法次数、主观过错程度、纠错态度，对未采取欺骗、隐瞒手段，只是因税收政策理解不准确、计算错误等失误导致未缴少缴税款的，依法追缴税款、滞纳金，不定性为偷税。又如，对纳税信用较高的企业，在随机抽查中鼓励其自查自纠、自我修正，引导依法诚信纳税。对主动、如实补缴税款、滞纳金，积极配合税务机关检查的，依法从轻、减轻税务行政处罚；对税收违法行为轻微，且主动、及时补缴税款、滞纳金，没有造成危害后果的，依法不予税务行政处罚。

完善风险导向下的随机抽查。结合稽查执法实际，不断健全风险导向下的“双随机、一公开”监管机制，除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处外，注重依托税务稽查随机抽查对象名录库开展随机抽查工作，对符合条件的纳税人可先辅导自查、再对自查不到位的开展立案检查，引导纳税人主动纠正错误，有效查纠风险问题。各级税务局统筹考虑辖区内稽查对象数量、稽查资源配置、税收违法案件数量及企业、行业分布结构等因素，在风险导向和信用评价基础上，每年合理确定随机抽查工作计划，按照“无风险不打扰、无任务不进户”的原则，严禁随意检查纳税人，以实现对经营主体干扰最小化、监管效能最大化，以规范开展随机抽查促进公平公正监管。

推行税务稽查“说理式执法”。一次标准规范的“说理式执法”，就是一次深入的普法宣传，不仅有利于提升行政执法水平，也有利于增强当事人法治观念、得到理解支持。在前期试点基础上，全面推行税务稽查“说理式执法”，通过讲清认定违法事实的“事理”、适用法律法规的“法理”以及行使处罚裁量的“情理”，将“释法明理、法理相融”的执法理念贯穿稽查办案全过程、各环节，努力让企业和群众在每一个案件中都能感受到公平正义，让执法既有力度更有温度。

切实规范自由裁量权。行政自由裁量权是国家赋予行政机关在法律法规规定的幅度、范围内有一定选择余地的处置权力。但在实际操作中，有时会受个人主观判断不一致、裁量基准不统一等因素限制，一定程度上影响执法公正性和权威性。为此，税务部门切实规范自由裁量权，制定《税务稽查案件办理程序规定》《重大税务案件审理办法》等文件，从制度层面最大限度压缩裁量空间。同时，指导特派办持续完善区域税务行政处罚裁量基准，加强对处罚畸轻畸重稽查案件的监督检查，着力解决“类案不同罚”问题。收集编发典型案例，在办案技巧、证据收集、案件定性、处理处罚等方面为稽查办案提供参考借鉴，进一步提升稽查执法的规范性。近期，税务总局稽查局在全国范围推行重点案件提级审理、交叉审理工作，进一步解决审理环节存在执法标准不统一、自由裁量权行使不规范等问题。

习近平总书记高度重视抓基层打基础，强调“必须把抓基层打基础作为长远之计和固本之策”。税务稽查部门结合税务总局党委关于持续深入实施税费征管“强基工程”的部署要求，坚持把固根基、利长远摆在重要位置，持续抓好稽查条线制度建设、能力建设、作风建设、纪律规矩建设，更加彰显稽查铁军风范，为充分发挥稽查职能作用提供坚强保障。

强化制度体系建设。先后出台和修订税务稽查案源管理办法、全国税务稽查规范等30余个制度办法，形成从部门规章到规范性文件，覆盖稽查执法“四环节”以及党业融合、管理监督、联合惩戒等多领域的制度体系。同时，针对稽查工作实际，研究形成稽查局建制度抓落实促发展工作流程，明确制度落实“加强制度建设+及时解读培训+细化任务分工+持续答疑解惑+优化信息系统+强化督导调研+总结评估成效”七步工作法，通过全流程周期管理，推动文件要求真正落实落地，确保各项制度真正显威显效。

加强干部队伍建设。稽查工作专业性强，对干部的业务能力要求高。税务总局稽查局坚持“基础培训+实战练兵”，针对稽查条线干部和税务总局稽查局青年干部创设“实战讲堂”和“青砺讲堂”，让稽查干部在实训实战中学业务、悟方法、增本领。2024年，举办多期“青砺讲堂”和“实战讲堂”，针对新任稽查局局长、领军人才、业务标兵等举办专题培训，开展稽查条线“岗位大练兵、业务大比武”活动，进一步提升稽查干部专业水平和实践能力。严格落实税务系统重点风险岗位轮岗交流规定，2024年，稽查条线轮岗超5000人，其中稽查局局长超500人，交流面超10%，以防范岗位长期固化衍生的廉政和执法风险，进一步激发队伍活力。坚持选优配强稽查力量，强化奖励激励，队伍结构持续优化，素质能力明显提升。2024年，税务稽查条线硕士研究生以上学历人员7689人，获得“三师”资格11670人次，分别较机构改革后的2019年增长66%、90%，涌现出了全国文明单位、全国五一劳动奖状以及全国三八红旗手等一大批先进集体和个人。

健全内部监督体系。稽查干部从事直接面对纳税人缴费人的执法工作，比较容易成为不法分子的“围猎”对象。对此，稽查部门持续健全完善稽查内控机制体系，围绕稽查执法权力运行的关键点、执法过程的薄弱点和风险问题的易发点，设置296个内嵌指标，持续提升事前预警提醒、事中提示阻断、事后监控纠偏的智能化风险防控水平。同时，全面实行案件评查、码上监督、随案监督、查后回访等制度，推动监督关口不断前移，管理链条不断延伸，确保监督无处不在、如影相随。主动融入一体化综合监督体系，坚持“由案及人”“由人及案”“由案及案”，深入推进一案双查、“双向倒查”“有案同查”，有效促进全面从严治党与全面从严治税贯通互促。常态化开展警示教育，2024年以来，召开两次全国税务稽查条线警示教育会议，深化以案说纪、以案说法、以案示警，教育引导广大稽查党员干部知敬畏、存戒惧、守底线。